Чимало українців продовжують діяльність ФОП, працюючи з українськими та не тільки замовниками, отримуючи оплату на рахунок в українському банку. Українка в Чехії разом з фінансовим консультантом Capital accounting s.r.o. Євгеном Деменком розпочинає серію статей про оподаткування українців, які отримали візу тимчасового захисту в Чехії.
Серед питань, які ви озвучили, були такі:
Відповіді на майже всі запитання лежать у площині визнання податкового резидентства (доміцилу) українських громадян, які внаслідок початку війни опинились у Чехії.
Згідно параграфу 2 чеського Закону про податок на прибуток č. 586/1992 Sb. платниками податку на доходи фізичних осіб є фізичні особи, які є податковими резидентами Чеської Республіки або податковими нерезидентами.
Платники податків є податковими резидентами Чеської Республіки, якщо вони проживають на території Чеської Республіки або зазвичай там перебувають. Податкові резиденти Чеської Республіки мають податкові зобов’язання, які застосовуються як до доходів із джерел на території Чеської Республіки, так і до доходів із джерел за кордоном.
Платники податку є податковими нерезидентами, якщо вони не зазначені в абзаці 2 (тобто вище) або це передбачено міжнародними договорами. Податкові нерезиденти мають податкові зобов'язання, які застосовуються лише до доходів, отриманих із джерел на території Чеської Республіки.
Платники податків, які зазвичай перебувають на території Чеської Республіки, це ті, хто перебуває тут не менше 183 днів у відповідному календарному році, безперервно або кілька періодів; кожен розпочатий день перебування включається в період 183 днів. Місце проживання на території Чеської Республіки для цілей цього Закону означає місце, де платник податків має постійне житло за обставин, з яких можна зробити висновок, що він має намір постійно проживати в цьому житлі.
Тобто ключовим моментом є перебування на території Чеської Республіки більш ніж 183 дні на рік (кількість не враховує той час, коли ви перебували поза межами Чехії, навіть в інших країнах ЕС).
Але, яки ви бачите, у нормі закону є застереження – «або це передбачено міжнародними договорами». Це дуже важливе застереження, тому що у ключовому міжнародному договорі, який безпосередньо стосується питання резидентства та оподаткування - Конвенції між Урядом України і Урядом Чеської Республіки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і майно, - наводиться троху інше, троху ширше визначення поняття «резидент».
Згідно статті 4 Конвенції:
«1. При застосуванні цієї Конвенції термін "резидент Договірної Держави" означає особу, яка за законодавством цієї Держави підлягає оподаткуванню в ній на підставі місця проживання, постійного місця перебування, місця знаходження керівного органу, місця реєстрації або іншого аналогічного критерію. Цей термін, разом з тим, не включає особу, яка підлягає оподаткуванню в цій Державі, тільки якщо ця особа одержує доходи з джерел в цій Державі або стосовно майна, що в ній знаходиться.
а) вона вважається резидентом Договірної Держави, де вона має постійне житло, доступне їй; якщо вона має постійне житло в обох Договірних Державах, вона вважається резидентом тієї Держави, де вона має найбільш тісні особисті й економічні зв'язки (центр життєвих інтересів).
«Національна особа» - це громадянство, але більш важливим є саме «центр життєвих інтересів». Багато юристів та адвокатів вважають, що для майже більшості українців, які опинились за кордоном через війну, не по своїй волі, Україна залишається центром життєвиї інтересів, навіть якщо вони перебувають за якійсь країні ЕС більш ніж 183 дні. Тому що навіть віза, яку вони отримують у Чехії, називається візою тимчасового захисту.
Але треба розуміти, що доказувати свою резидентність потрібно у разі необхідності буде саме кожному платнику податків (тобто представити довідку з Державної податкової служби України, документи на право власності на житло в Україні і так далі).
Більш того, згідно п 162.1.1 Податкового Кодексу України платниками податку є фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.
Відповідно до п.п. «в» п.п. 14.1.213 п. 14.1 ст. 14 ПКУ фізична особа - резидент - це фізична особа, яка має місце проживання в Україні.
У разі якщо фізична особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні; якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні. У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від’їзду) протягом періоду або періодів податкового року.
Достатньою (але не виключною) умовою визначення місця знаходження центру життєвих інтересів фізичної особи є місце постійного проживання членів її сім’ї або її реєстрації як суб’єкта підприємницької діяльності. Якщо неможливо визначити резидентський статус фізичної особи, використовуючи попередні положення цього підпункту, фізична особа вважається резидентом, якщо вона є громадянином України.
Достатньою підставою для визначення особи резидентом є самостійне визначення нею основного місця проживання на території України у порядку, встановленому Кодексом, або її реєстрація як самозайнятої особи (пп. 14.1.213 п. 14.1 ст. 213 Кодексу).
Тобто якщо ви є ФОПом в Україні, навіть якщо постійно живете в Чехії, то з точки зору української податкової ви все одно є податковим резидентом України і повинні декларувати в Україні свої доходи та сплачувати податки. Зрозуміло, що Конвенція між Урядом України і Урядом Чеської Республіки про уникнення подвійного оподаткування передбачає зарахування податків, які сплачені в одній з країн, при декларуванні доходів у другій країні.
Дуже багато залежить від того, чи плануєте ви повернутись в Україну після закінчення бойових дій, чи плануєте залишитись у Чехії. Від цього залежить те, яку країну ви сприймаєте як центр своїх життєвих інтересів, навіть якщо ви маєте майно в іншій країні. Для тих, хто планує на якийсь строк залишитися жити та працювати у Чехії, буде розумним почати напрацьовувати свою податкову історію.
Важливо також зазначити, що 16 листопада Верховна Рада України підтримала у першому читанні законопроект, метою якого є впровадження Україною Загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки, схваленого Радою ОЕСР (далі − Загальний стандарт звітності CRS), що передбачає щорічний міжнародний автоматичний обмін даних про фінансові рахунки. Скоріш за все, такий обмін почнеться у 2023 році. Це означає, що українські податківці зможуть бачити рух по рахункам фізичних осіб, які вважаються резидентами України та живуть у країнах, які приєднані до системи обміну, скоріш за все також починаючи з 2023 року )за 2023 рік та далі). Те саме стосується і податківців інших країн – вони будуть отримувати дані про рух фінансів тих, хто буде вважатись резидентами цих країн.
Цю статтю спеціально для проєкту Українка в Чехії підготував фінансовий консультант Capital accounting s.r.o. Євген Деменок. Це серія текстів, де фахівці надають детальні консультації стосовно життя в Чехії у відповідь на ваші запитання. Діліться посиланням, правдива інформація допомагає зберігати здоров’я та рятує життя. Підписуйтесь на Телеграм-канал Українка в Чехії.