Анкета була доведена через дипломатичні канали до відома компетентних органів європейських країн, США та Канади з проханням надати відповідь. Відповіді були отримані з 10 країн, в тому числі з Чехії – відповіло також Міністерство фінансів.

Основні висновки такі:

• Ніяких податкових пільг для українських біженців у Чехії не передбачено;
• Як ми і вважали, чеські податкові органи знаходять все більше підстав та приводів для того, щоб українці, багато з яких вже другий рік знаходяться у Чехії, сплачували податки саме тут, навіть якщо вони дистанційно працюють виключно на українські компанії і ніяких доходів саме з Чехії не отримують. Те ж саме стосується українських ФОПів. Отже, ми бачимо, що тим, хто планує знаходитись у Чехії ще декілька років, краще за все починати реєструватись в якості підприємців саме тут.
• Ті, хто в 2022 році працював на українську компанію чи як ФОП, краще за все вже отримати довідку про те, що вони були податковими резидентами України – зараз це можна зробити дистанційно через електронний кабінет платника податків.

Нижче викладені перші тези з роз’яснення, яке оприлюднив український Мінфін.

Відповідь компетентного органу Чехії на Опитувальник щодо податкових наслідків для компаній та фізичних осіб, які можуть виникнути у зв'язку з вимушеним переміщенням таких осіб з України до Чеської Республіки в результаті російського вторгнення.

РОЗДІЛ І. ЗАГАЛЬНІ ПИТАННЯ

1) Наявність угоди про уникнення подвійного оподаткування з Україною В двосторонніх відносинах між Україною та Чехією діє Конвенція між Урядом України і Урядом Чеської Республіки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і капітал від 1999 року.

1. a. Чи існують будь-які спеціальні процедури, передбачені внутрішнім законодавством Чеської Республіки, яких необхідно дотримуватися фізичній особі, яка може бути платником податків у Чехії, щоб скористатися перевагами Конвенції про уникнення подвійного оподаткування з Україною (тобто звільнення від оподаткування, знижені податкові ставки, податковий кредит тощо), або відповідно до яких такі переваги надаються у Чехії?

Відповідь: Ми однаково розглядаємо всіх платників податків-нерезидентів відповідно до правил міжнародного оподаткування доходів (Керівництво D286), особа з-за кордону, яка бажає скористатися перевагами Конвенції про уникнення подвійного оподаткування, повинна, перш за все, довести свою податкову резидентність у договірній державі, бенефіціарне право власності на дохід або інші умови, передбачені Конвенцією.

2) Спеціальні норми в податковому законодавстві, що застосовуються до громадян України у 2022 році.

1. a. Чи діють у внутрішньому законодавстві Чехії положення, спрямовані на регулювання/пом'якшення/роз'яснення податкових наслідків, які можуть виникнути у зв'язку з прибуттям громадян України до Чехії внаслідок війни (тобто, у зв'язку з безпрецедентним характером подій)?

Відповідь: Ні

3) Визначення статусу податкового резидента для фізичної особи.

1. a. Які критерії визначення податкового резидентства фізичної особи у Чехії?

Відповідь: Критерії для визначення держави податкового резидентства перераховані у національному податковому законодавстві (це пп. 2 п. 2, 3 і 4 ст. 2 Закону про податки на доходи № 586/1992 Sb.). Таких критеріїв в основному два - постійна адреса або звичайне місце проживання (більше 183 днів). Але при цьому ми завжди беремо до уваги критерії резидентства, викладені у внутрішньому законодавстві іншої держави, а у разі виникнення колізії визначаємо податкове резидентство на підставі договору.

2 b. Які факти та обставини будуть враховуватися податковими органами Чехії при прийнятті рішення про резидентство фізичної особи та яким чином ці факти та обставини повинні бути обґрунтовані?

Відповідь: Див. вище

1. c. Яким чином застосовуються положення «tie-breaker rule», визначені у статті 4 Конвенції про уникнення подвійного оподаткування з Україною, якщо український податковий орган продовжує вважати фізичну особу податковим резидентом України? Зокрема, за яких обставин Чехія буде розглядати фізичних осіб, які тимчасово залишили Україну через російське вторгнення: – «постійне житло», доступне для них у Чехії?

Відповідь: Житло в розпорядженні особи.

– їх «центр життєвих інтересів» у Чехії?

Відповідь: Чоловік, дружина, діти в Чехії, трудовий договір або підприємницька діяльність в Чехії, намір постійно проживати в Чехії (кожен випадок повинен розглядатися індивідуально з урахуванням всіх обставин).

1. d. Припустимо, що фізична особа є податковим резидентом України. Чи потрібна довідка про резидентство, видана в Україні, для податкових органів Чехії для підтвердження такого статусу?

Відповідь: Так

1. e. Чи приймуть вони довідку, видану в електронному вигляді (чи її потрібно видавати на паперовому носії і ставити апостиль)?

Відповідь: Так

4) Податки, що застосовуються в Чехії

1. a. Якщо фізична особа вважається податковим резидентом Чехії, чи підлягає вона оподаткуванню з доходу, отриманого в будь-якій країні світу, або ж податкове зобов'язання буде обмежено доходом з джерел у Чехії?

Відповідь: Загальносвітові доходи.

1. b. Які податки, що стягуються у Чехії, можуть бути застосовані до доходу фізичної особи, яка прибула до Чехії з причин, що викликали вимушену міграцію, за умови, що ця особа: – кваліфікується як податковий резидент у Чехії? – не кваліфікується як податковий резидент у Чехії?

Відповідь: Він базується на Законі про податок на доходи фізичних осіб, який ставить усіх платників податків у рівні умови.

За умови, що фізична особа кваліфікується як податковий резидент у Чехії, які ставки податку застосовуються до відповідних видів доходу: – дохід від трудової діяльності, отриманий у Чехії; – дохід від трудової діяльності, отриманий з джерел за кордоном (тобто в іншому місці, а не в Чехії); 3 – доходи від будь-якої підприємницької діяльності такої особи, що здійснюється за кордоном; – доходи у вигляді дивідендів, отриманих із джерел за кордоном; – виплати відсотків за вкладами на банківських рахунках за кордоном; – доходи від продажу рухомого та нерухомого майна за кордоном; – дохід від майна та коштів, отриманих у спадщину; – дохід від соціального забезпечення, на який така особа має право за кордоном; – інші види доходів з джерел за кордоном, якщо вони спеціально регулюються у Чехії?

Відповідь: Ставка податку завжди знаходиться в межах 15-23% (прогресивна ставка податку щодо суми доходу). Деякі види доходів можуть за певних умов звільнятися від оподаткування (наприклад, спадщина). Для більш детальної інформації див. Закон про податок на доходи, особливо § 4 та 4а.

В наступних публікаціях ми розберемо питання оподаткування українських ФОПів та робітників, які віддалено працюють на українські компанії. З усіх питань стосовно оподаткування у Чехії та реєстрації OSVČ чи можна звертатись до Capital accounting s.r.o. 

Текст підготував фінансовий консультант Євген Деменок

Про це спеціально для вас дізнавалась Українка в Чехії. Діліться посиланням, правдива інформація допомагає зберегти здоров’я та рятує життя.